防衛特別法人稅啟動：法人稅額扣除每年500萬日圓後按4%課徵公司要繳的新稅「防衛特別法人稅」是什麼？
自2026年4月1日（令和8年）以後開始的事業年度起，需繳納法人稅的法人成為防衛特別法人稅的納稅義務人。以不適用所得稅額扣除等而計算出的法人稅額，扣除每年500萬日圓後乘以4%，該金額須與法人稅、地方法人稅分開申報繳納。
- 基準法人稅額
- 1,000萬日圓
- －基礎扣除額（每年）
- 500萬日圓
- 課稅標準法人稅額
- 500萬日圓
- ×稅率
- 4%
- 防衛特別法人稅額
- 20萬日圓
要點
- 納稅義務人：就各事業年度所得需繳納法人稅的法人。課稅事業年度為2026年4月1日（令和8年）以後開始的事業年度
- 稅額：（基準法人稅額－基礎扣除額500萬日圓）×4%。不足1年的事業年度，將500萬日圓除以12再乘以月數
- 即使基準法人稅額為0，或因基礎扣除而課稅標準為0，仍須提交防衛特別法人稅的確定申報書（稅額填0）
- 申報期限：原則上為事業年度結束之日的次日起2個月內（若法人稅的期限已延長，則期限相同）
- 中間申報：自2027年4月1日（令和9年）以後開始的課稅事業年度起需要（提交法人稅中間申報書的法人）
適用對象：所有負有法人稅納稅義務的法人（公益法人等沒有營利事業的情形等無需申報）
實務應對
- 從2026年4月1日（令和8年）以後開始的事業年度的決算、申報起，把提交別表一次葉一（或別表一之二次葉一）加入申報檢查清單
- 即使稅額為0也不要忘記提交，請確認整套申報書的格式
注意：基準法人稅額是不適用所得稅額扣除、外國稅額扣除等而計算出的法人稅額（不含附帶稅）。合併納稅集團及保留盈餘課稅的計算較為複雜，請查閱國稅廳的手冊。
從2026年4月以後開始的事業年度起，公司繳納的稅裡新增了一種。它以公司的法人稅為基準，先減去一筆固定的金額，再就剩下的部分重新繳納4%。即使稅額為零，也要提交申報書。
- ①計算法人稅像往常一樣計算公司的法人稅
- ②扣除500萬日圓從這個金額中扣除一年的500萬日圓
- ③乘以4%把剩下的金額乘以4%，就是這項新稅
- ④申報即使是零，也要提交申報書
要點
- 以公司的法人稅為基礎，用另一張申報書計算的稅
- 從法人稅額中先扣除每年500萬日圓，對剩下的部分繳納4%
- 即使計算結果為零，也必須提交申報書
舉個例子：比如法人稅是1,000萬日圓，扣除500萬日圓後剩下500萬日圓，它的4%也就是20萬日圓，要另外繳納。
詞語解釋
- 法人稅
- 對公司的利潤課徵的稅
- 基礎扣除
- 事先可以扣掉的一筆固定金額
出處（發布機構）
核對日期：2026年10月18日
本文是對政府機關發布資料的概述和解讀，並非針對個別事項的建議。制度可能會修訂，實際辦理手續和作出判斷時，請務必查閱發布機構的最新資料，並諮詢稅理士、社會保險勞務士等專業人士。 英文、簡體中文和繁體中文版本是為方便閱讀而根據日文文章準備的譯文。如有出入，以日文原文和發布機構的原始資料為準。