防卫特别法人税启动：企业所得税（法人税）额扣除每年500万日元后按4%计征公司要缴的新税“防卫特别法人税”是什么？
自2026年4月1日（令和8年）以后开始的事业年度起，需缴纳企业所得税（法人税）的法人成为防卫特别法人税的纳税义务人。以不适用所得税额扣除等而计算出的企业所得税（法人税）额，扣除每年500万日元后乘以4%，该金额须与企业所得税（法人税）、地方法人税分开申报缴纳。
- 基准法人税额
- 1,000万日元
- －基础扣除额（每年）
- 500万日元
- 课税标准法人税额
- 500万日元
- ×税率
- 4%
- 防卫特别法人税额
- 20万日元
要点
- 纳税义务人：就各事业年度所得需缴纳企业所得税（法人税）的法人。课税事业年度为2026年4月1日（令和8年）以后开始的事业年度
- 税额：（基准法人税额－基础扣除额500万日元）×4%。不足1年的事业年度，将500万日元除以12再乘以月数
- 即使基准法人税额为0，或因基础扣除而课税标准为0，仍须提交防卫特别法人税的确定申报表（税额填0）
- 申报期限：原则上为事业年度结束之日的次日起2个月内（若企业所得税（法人税）的期限已延长，则期限相同）
- 中期申报：自2027年4月1日（令和9年）以后开始的课税事业年度起需要（提交企业所得税（法人税）中期申报表的法人）
适用对象：所有负有企业所得税（法人税）纳税义务的法人（公益法人等没有营利事业的情形等无需申报）
实务应对
- 从2026年4月1日（令和8年）以后开始的事业年度的决算、申报起，把提交别表一次叶一（或别表一之二次叶一）加入申报检查清单
- 即使税额为0也不要忘记提交，请确认整套申报表的格式
注意：基准法人税额是不适用所得税额扣除、外国税额扣除等而计算出的企业所得税（法人税）额（不含附带税）。合并纳税集团及留存收益课税的计算较为复杂，请查阅国税厅的手册。
从2026年4月以后开始的事业年度起，公司缴纳的税里新增了一种。它以公司的企业所得税（法人税）为基准，先减去一笔固定的金额，再就剩下的部分重新缴纳4%。即使税额为零，也要提交申报表。
- ①计算法人税像往常一样计算公司的法人税
- ②扣除500万日元从这个金额中扣除一年的500万日元
- ③乘以4%把剩下的金额乘以4%，就是这项新税
- ④申报即使是零，也要提交申报表
要点
- 以公司的企业所得税（法人税）为基础，用另一张申报表计算的税
- 从企业所得税（法人税）额中先扣除每年500万日元，对剩下的部分缴纳4%
- 即使计算结果为零，也必须提交申报表
举个例子：比如企业所得税（法人税）是1,000万日元，扣除500万日元后剩下500万日元，它的4%也就是20万日元，要另外缴纳。
词语解释
- 企业所得税（法人税）
- 对公司的利润征收的税
- 基础扣除
- 事先可以扣掉的一笔固定金额
出处（发布机构）
核对日期：2026年10月18日
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