故乡纳税特例扣除设193万日元上限 自2027年捐款起故乡纳税：给非常有钱的人“少缴的税”设上限
根据令和8年度税制改革（地方税法等部分修正法，2026年3月31日（令和8年）公布），故乡纳税（ふるさと納税）在个人住民税中的特例扣除额设立了定额上限（合计193万日元，相当于工资收入1亿日元）。自2027年（令和9年）的捐款（2028年度住民税）起适用。对地方政府，将分阶段增加“捐款中可利用金额的比例须在60%以上”的标准。
修订前修订后
住民税特例扣除的上限所得割额的2成2成与193万日元中较低者（自2027年捐款起）
地方政府可利用的比例募集费用5成以下60%以上（自2026年10月52.5%起分阶段）
撤销后不予指定的期间2年3年以内
可作为撤销对象的违规前1年以内前4年以内
要点
- 特例扣除额的限度为住民税所得割额的2成与定额（道府县民税77万2千日元、市町村民税115万8千日元，合计193万日元）中较低者。居住在指定都市者为38万6千日元、154万4千日元
- 捐款金额本身没有上限，即使超过特例扣除上限，基本部分的扣除（（捐款额－2,000日元）的10%）和所得税的扣除仍可享受
- 地方政府的指定标准新增“捐款可利用额（捐款额－募集费用）在60%以上”及公布用途。自2026年10月起的指定为52.5%，每年提高2.5个百分点
- 撤销指定后不予指定的期间改为3年以内（修订前2年），可作为撤销对象的违规扩大至指定对象期间首日前4年以内（修订前1年以内）
- 2024年度（令和6年度）的受捐额为1兆2,728亿日元，其中支付给门户网站运营商的费用为1,656亿日元（占受捐额的13%）
适用对象：工资收入超过约1亿日元等高所得的捐款人，以及接受故乡纳税的地方政府和回礼品供应商
实务应对
- 高所得者应重新测算2027年及以后的捐款是否超过特例扣除上限（193万日元）
- 地方政府和回礼品供应商应确认募集费用（门户网站手续费等）的调整及用途公布的准备工作
注意：总务省的测算以单身或夫妻双职工、仅有工资收入、无住房贷款扣除等的模型为例。可扣除金额因家庭情况及其他扣除而异，需个别确认。
故乡纳税是向地方捐款后，住民税等会变少的制度。以前所得越多，能少缴的税也越多，没有上限；从2027年的捐款起，住民税中较大的那部分将设193万日元的上限。地方政府也要遵守“捐款不要过多用于手续费”的新规则。
- 2026年4月1日对违规地方撤销指定的规定变严
- 2026年10月1日地方可利用的捐款比例须在52.5%以上（每年逐步提高）
- 2027年1月自当年的捐款起，住民税减免设193万日元上限
- 2029年10月地方可利用的捐款比例须在60%以上
要点
- 受上限影响的只是工资一年超过1亿日元等极少数人
- 能捐的金额本身没有上限，其他部分的减税照旧
- 地方政府要让捐款的6成以上能用于本地的工作，并公布用途
举个例子：工资1亿日元的人捐438万日元时，住民税较大部分的减免正好达到上限193万日元。再多捐，这部分的减免也不会增加。
词语解释
- 特例扣除
- 故乡纳税中让住民税进一步减少的部分，捐款的大部分在这里扣除
- 门户网站
- 可以挑选捐款地方和回礼品并在线申请故乡纳税的网站
出处（发布机构）
- 总务省: 总务省 关于令和8年度地方税制改革（草案）（2025年12月（令和7年））
- 总务省: 财务省 令和8年度税制改革大纲（2025年12月26日（令和7年）内阁会议决定）
- 总务省: 总务省 关于故乡纳税（指定标准相关告示的修订）2026年3月24日（令和8年）
- 总务省: 总务省 关于故乡纳税制度的适当运营（2026年4月1日（令和8年）通知）
核对日期：2026年10月22日
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