繼承時結算課稅：每年110萬日圓的基礎扣除與2500萬日圓的特別扣除以「之後再結算」為前提，一次拿到大筆財產的方法
繼承時結算課稅（相続時精算課税）是在贈與時計算贈與稅，並在贈與人去世時將受贈財產併入遺產來計算繼承稅的制度。2024年1月1日（令和6年）以後的贈與，可使用每年110萬日圓的基礎扣除。一旦選擇，來自該贈與人的贈與就不能再恢復為曆年課稅。
- ①一年的贈與額依贈與人合計當年的贈與額
- ②基礎扣除減去110萬日圓
- ③特別扣除累計減去至2500萬日圓
- ④稅率剩餘部分一律適用20%
要點
- 贈與人為受贈年1月1日時年滿60歲的父母、祖父母等，受贈人為同日年滿18歲的推定繼承人、孫輩。
- 贈與稅的計算方式為：先減去每年110萬日圓的基礎扣除，再減去特別扣除（累計至2500萬日圓），剩餘部分一律適用20%的稅率。
- 選擇申報表（選擇届出書）須在首次受贈年的次年2月1日至3月15日提交（需要申報的，附在申報書上）。
- 特別扣除僅限於在期限內提交贈與稅申報書的情形。
- 繼承時，將贈與時的價額減去基礎扣除110萬日圓後的餘額，併入遺產。
適用對象：希望接受父母、祖父母大額財產贈與的人，以及贈與方
實務應對
- 依贈與人逐一研究曆年課稅與繼承時結算課稅哪個較有利。
- 選擇該制度時，須在期限內提交選擇申報表，並在期限內提交贈與稅申報書。
注意：選擇以贈與人為單位，且不能撤銷。此外，透過繼承時結算課稅對應的贈與取得的宅地等，不適用小規模宅地等特例。
從父母或祖父母那裡得到大筆財產時，可以選擇「現在先繳較輕的稅，等贈與人去世後再全部合起來重新計算」的辦法。一旦選了，就不能再回到原來的辦法。
- ○符合：贈與人是當年1月1日年滿60歲的父母或祖父母
- ○符合：受贈人是那天年滿18歲的子女或孫輩
- ×不符合：決定使用後，想回到原來的辦法
- ×不符合：不提交選擇申報表就想使用
要點
- 每年收到的錢，110萬日圓以內不用繳稅。
- 累計2500萬日圓以內，還可以讓稅款先緩一緩（超過的部分一律按20%繳稅）。
- 贈與人去世時，把得到的財產加到遺產裡重新計算，先前繳過的稅會被扣掉。
舉個例子：比如一年裡從爺爺那裡得到300萬日圓，先減去110萬日圓，剩下的190萬日圓就是要計算的部分。
詞語解釋
- 繼承時結算課稅
- 在贈與人去世時，把得到的財產合起來重新計算的制度
- 選擇申報表
- 告知政府機關「我要使用這項制度」的文件
出處（發布機構）
核對日期：2026年10月18日
本文是對政府機關發布資料的概述和解讀，並非針對個別事項的建議。制度可能會修訂，實際辦理手續和作出判斷時，請務必查閱發布機構的最新資料，並諮詢稅理士、社會保險勞務士等專業人士。 英文、簡體中文和繁體中文版本是為方便閱讀而根據日文文章準備的譯文。如有出入，以日文原文和發布機構的原始資料為準。