继承时结算课税：每年110万日元的基础扣除与2500万日元的特别扣除以“以后再结算”为前提，一次拿到大笔财产的方法
继承时结算课税（相続時精算課税）是在赠与时计算赠与税，并在赠与人去世时将受赠财产计入遗产来计算继承税的制度。2024年1月1日（令和6年）以后的赠与，可使用每年110万日元的基础扣除。一旦选择，来自该赠与人的赠与就不能再恢复为历年课税。
- ①一年的赠与额按赠与人合计当年的赠与额
- ②基础扣除减去110万日元
- ③特别扣除累计减去至2500万日元
- ④税率剩余部分统一适用20%
要点
- 赠与人为受赠年1月1日时年满60岁的父母、祖父母等，受赠人为同日年满18岁的推定继承人、孙辈。
- 赠与税的计算方式为：先减去每年110万日元的基础扣除，再减去特别扣除（累计至2500万日元），剩余部分统一适用20%的税率。
- 选择申报表（选择届出书）须在首次受赠年的次年2月1日至3月15日提交（需要申报的，附在申报书上）。
- 特别扣除仅限于在期限内提交赠与税申报书的情形。
- 继承时，将赠与时的价额减去基础扣除110万日元后的余额，计入遗产。
适用对象：希望接受父母、祖父母大额财产赠与的人，以及赠与方
实务应对
- 按赠与人逐一研究历年课税和继承时结算课税哪个更有利。
- 选择该制度时，须在期限内提交选择申报表，并在期限内提交赠与税申报书。
注意：选择以赠与人为单位，且不能撤销。此外，通过继承时结算课税对应的赠与取得的宅基地等，不适用小规模宅基地等特例。
从父母或祖父母那里得到大笔财产时，可以选择“现在先缴较轻的税，等赠与人去世后再全部合起来重新计算”的办法。一旦选了，就不能再回到原来的办法。
- ○符合：赠与人是当年1月1日年满60岁的父母或祖父母
- ○符合：受赠人是那天年满18岁的子女或孙辈
- ×不符合：决定使用后，想回到原来的办法
- ×不符合：不提交选择申报表就想使用
要点
- 每年收到的钱，110万日元以内不用缴税。
- 累计2500万日元以内，还可以让税款先缓一缓（超过的部分统一按20%缴税）。
- 赠与人去世时，把得到的财产加到遗产里重新计算，先前缴过的税会被扣掉。
举个例子：比如一年里从爷爷那里得到300万日元，先减去110万日元，剩下的190万日元就是要计算的部分。
词语解释
- 继承时结算课税
- 在赠与人去世时，把得到的财产合起来重新计算的制度
- 选择申报表
- 告知政府机关“我要使用这项制度”的文件
出处（发布机构）
核对日期：2026年10月18日
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