稅務調查中帳簿文件的出示與提交：電磁紀錄的提供方式與留置的處理給稅務署看帳本、把帳本交給稅務署保管時的規矩
國稅廳的稅務調查程序常見問題（FAQ）於2026年7月（令和8年）修訂了兩項：關於出示、提交帳簿文件等的問3，以及規定電磁紀錄提供方式的問5。其中說明，雖設有罰則，但實際運作是說明意旨並取得同意，並列明了以數據形式保存之帳簿的出示與提交方法。
出示（給對方看）提交（交給對方）
方式①在顯示螢幕畫面上，使調查人員可以確認交付列印件
方式②（僅限在螢幕上展示的方式）複製到調查人員帶來的媒體
方式③（僅限在螢幕上展示的方式）透過e-Tax、線上儲存、電子郵件提交
要點
- 無正當理由拒絕出示、提交，或出示、提交虛假記載的帳簿文件等，可能被處以1年以下拘禁刑或50萬日圓以下罰金。但稅務當局表示不會強硬行使，而是說明意旨並取得同意後進行（問3，2026年7月部分修訂）
- 電磁紀錄的出示，是以調查人員能在顯示螢幕畫面上確認內容的狀態展示（問5，2026年7月部分修訂）
- 電磁紀錄的提交，可能是交付列印件、複製到調查人員帶來的媒體，或使用e-Tax、線上儲存、電子郵件其中之一。提交時會說明稅務當局的處理方式，並表示保存期限屆滿後將予以銷毀（刪除）
- 帳簿文件等的留置（代為保管），是在說明必要性並取得同意後進行的，不會在未經同意的情況下強行留置。不再需要時會及時歸還
- 為確認調查對象年度而有必要時，可能會請求出示對象年度以外的帳簿文件等，但調查始終是針對該對象年度的調查
適用對象：有可能接受稅務調查的事業者，以及以數據形式保存帳簿的事業者
實務應對
- 對電子帳簿或雲端會計的數據，事先準備好既能在螢幕上展示、又能透過列印或複製提供的兩種方式
- 如被要求留置，向調查人員確認被留置文件的範圍與歸還時間
注意：具體應對因個案而異。請查閱FAQ原文或諮詢稅理士。
稅務署的人為了調查，有時會請你「讓我們看看」或「請交出來」帳本等資料。就算你說不願意，他們也不會強行拿走，而是先說明理由，等你理解並同意之後才會保管。
- ①請求稅務署的人說明理由，表示想保管文件
- ②同意本人理解後，回答可以
- ③保管只在需要的期間保管文件
- ④歸還不需要了就馬上還回來
要點
- 沒有正當理由就拒絕，或者交出寫了假內容的帳本，可能會受到處罰
- 要保管帳本的時候，也要先說明理由，本人說可以才行
- 保管的帳本，不需要了就會馬上還給你
舉個例子：就像向朋友借筆記本：先說明為什麼想借，朋友說「可以」，用完再還回去。
詞語解釋
- 留置
- 為了調查，暫時把文件保管起來
- 電磁紀錄
- 存在電腦等裝置裡的資料
出處（發布機構）
核對日期：2026年10月18日
本文是對政府機關發布資料的概述和解讀，並非針對個別事項的建議。制度可能會修訂，實際辦理手續和作出判斷時，請務必查閱發布機構的最新資料，並諮詢稅理士、社會保險勞務士等專業人士。 英文、簡體中文和繁體中文版本是為方便閱讀而根據日文文章準備的譯文。如有出入，以日文原文和發布機構的原始資料為準。