税务调查中账簿文件的出示与提交：电磁记录的提供方式与留置的处理给税务署看账本、把账本交给税务署保管时的规矩
国税厅的税务调查程序常见问题（FAQ）于2026年7月（令和8年）修订了两项：关于出示、提交账簿文件等的问3，以及规定电磁记录提供方式的问5。其中说明，虽然设有罚则，但实际运作是说明意旨并取得同意，并列明了以数据形式保存的账簿的出示与提交方法。
出示（给对方看）提交（交给对方）
方式①在显示屏画面上，使调查人员可以确认交付打印件
方式②（仅限在屏幕上展示的方式）复制到调查人员带来的介质
方式③（仅限在屏幕上展示的方式）通过e-Tax、在线存储、电子邮件提交
要点
- 无正当理由拒绝出示、提交，或出示、提交虚假记载的账簿文件等，可能被处以1年以下拘禁刑或50万日元以下罚款。但税务当局表示不会强硬行使，而是说明意旨并取得同意后进行（问3，2026年7月部分修订）
- 电磁记录的出示，是以调查人员能在显示屏画面上确认内容的状态展示（问5，2026年7月部分修订）
- 电磁记录的提交，可能是交付打印件、复制到调查人员带来的介质，或使用e-Tax、在线存储、电子邮件之一。提交时会说明税务当局的处理方式，并表示保存期限届满后将予以销毁（删除）
- 账簿文件等的留置（代为保管），是在说明必要性并取得同意后进行的，不会在未经同意的情况下强行留置。不再需要时会及时归还
- 为确认调查对象年度而有必要时，可能会请求出示对象年度以外的账簿文件等，但调查始终是针对该对象年度的调查
适用对象：有可能接受税务调查的经营者，以及以数据形式保存账簿的经营者
实务应对
- 对电子账簿或云会计的数据，事先准备好既能在屏幕上展示、又能通过打印或复制提供的两种方式
- 如被要求留置，向调查人员确认被留置文件的范围和归还时间
注意：具体应对因个案而异。请查阅FAQ原文或咨询税理士。
税务署的人为了调查，有时会请你“让我们看看”或“请交出来”账本等资料。就算你说不愿意，他们也不会强行拿走，而是先说明理由，等你理解并同意之后才会保管。
- ①请求税务署的人说明理由，表示想保管文件
- ②同意本人理解后，回答可以
- ③保管只在需要的期间保管文件
- ④归还不需要了就马上还回来
要点
- 没有正当理由就拒绝，或者交出写了假内容的账本，可能会受到处罚
- 要保管账本的时候，也要先说明理由，本人说可以才行
- 保管的账本，不需要了就会马上还给你
举个例子：就像向朋友借笔记本：先说明为什么想借，朋友说“可以”，用完再还回去。
词语解释
- 留置
- 为了调查，暂时把文件保管起来
- 电磁记录
- 存在电脑等设备里的数据
出处（发布机构）
核对日期：2026年10月18日
本文是对政府机关发布资料的概述和解读，并非针对个别事项的建议。制度可能会修订，实际办理手续和作出判断时，请务必查阅发布机构的最新资料，并咨询税理士、社会保险劳务士等专业人士。 英文、简体中文和繁体中文版本是为方便阅读而根据日文文章准备的译文。如有出入，以日文原文和发布机构的原始资料为准。